Novedades en materia fiscal 2019

El final de 2018 estuvo marcado por las reivindicaciones de los gilets jaunes relativas, en particular, a la reinstauración del FIS en su forma histórica.

A modo de recordatorio, el Impuesto sobre el Patrimonio (ISF) ha sido abandonado -a partir^{del 1 de} enero de 2018- en favor del Impuesto sobre el Patrimonio Inmobiliario (IFI), que vuelve a centrarse en los activos inmobiliarios.

Estas impresionantes reivindicaciones han marcado las últimas 15 semanas, pero no han convencido ni al Gobierno ni a los diputados franceses, que se mantienen inflexibles.

Aún no se ha decidido la devolución de los ingresos fiscales vinculados al restablecimiento del impuesto sobre el patrimonio.

Sin embargo, en 2019 se producirá un pequeño vuelco en la forma de recaudar el dinero público -de los particulares- con la introducción de la retención a cuenta (PAS).

Esta reforma estructural requiere ajustes prácticos para garantizar que no imponga una carga demasiado pesada a los hogares franceses.

Estos ajustes incluyen el vínculo entre el PAS y las acciones que dan derecho a reducciones o créditos fiscales.

La dificultad radica en que el tipo aplicado para el PAS de 2019 se calcula sobre la base de la renta n-2, pero sin tener en cuenta las reducciones o bonificaciones fiscales.

Para no fracturar el poder adquisitivo de los contribuyentes franceses, estos se beneficiarán de un anticipo del 60% de determinadas reducciones y créditos fiscales relativos a los gastos realizados en 2017.

Estos gastos incluyen los vinculados a la contratación de un trabajador de ayuda a domicilio, los gastos familiares (cuidado de niños menores de 6 años), los gastos de dependencia (EHPAD) y la inversión en alquileres (Pinel, Duflot...).

Además de este cambio en la agenda del Tesoro, el fin de año era también una oportunidad para votar la Ley de Finanzas para el año siguiente y definir el presupuesto del Estado.

La Ley de Finanzas para 2019 fue validada por el Consejo Constitucional el 28 de diciembre de 2018 y entró en vigor el 31 de diciembre de 2018.

Entre las novedades para los particulares figuran las siguientes:

El sistema de transferencia de Dutreil se ha simplificado y flexibilizado

• Los umbrales de posesión de derechos financieros se han reducido al 10% de los derechos financieros y al 20% de los derechos de voto para las empresas cotizadas y al 17% de los derechos financieros y al 34% de los derechos de voto para las empresas no cotizadas.

• La exención se ha mantenido en caso de transferencia o donación de acciones entre los firmantes del acuerdo.

• La obligación de presentar un certificado anual se ha sustituido por la obligación de responder a las autoridades fiscales.

Se ha modificado el sistema de impuestos de salida

• El periodo de bonificación se reduce a 2 años para los contribuyentes cuyos valores sean inferiores a 2,5 millones de euros y a 5 años para aquellos cuyos valores sean superiores a 2,5 millones de euros.

• A partir de ahora, el aplazamiento del pago será aplicable, sin aportación de garantías, a todos los casos de traslado de residencia fiscal a un Estado o territorio que haya firmado con Francia un acuerdo de asistencia administrativa en materia de lucha contra el fraude y la evasión fiscales, así como un acuerdo de asistencia administrativa.

Se ha modificado el régimen de transmisión de la propiedad

• El umbral de reinversión se ha elevado del 50% al 60% de los ingresos.
• El ámbito de la reinversión se amplía condicionalmente a los fondos de capital riesgo.

El ámbito de aplicación de la retención a cuenta de tipo único (prélèvement forfaitaire unique o PFU ) se ha ampliado para incluir las plusvalías realizadas en retiros de PEA de menos de 5 años de antigüedad, así como las plusvalías en ventas ocasionales de bitcoin y otros activos digitales, sin opción al impuesto sobre la renta.

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La administración también parece haber obtenido una herramienta que llevaba muchos años pidiendo.

La Ley de Hacienda de 2019 introduce un nuevo artículo L64 A de la LPF, que ha modificado el procedimiento por abuso de derecho tributario.

Esta modificación se aplicará a los ajustes notificados a partir^{del 1} de enero de 2021 relativos a actos realizados o ejecutados a partir del^{1 de} enero de 2020.

Este artículo sustituye la finalidad "exclusivamente fiscal" por la finalidad "principalmente fiscal".

Así, el abuso de derecho "acto ficticio" se sustituye por una simple "contraprestación fiscal".

Esta reforma preocupa a los profesionales del sector, dado que las autoridades llevan años librando una frenética batalla contra la introducción de regímenes fiscales favorables, que no dudan en estigmatizar.

La desconfianza de las autoridades, para las que cualquier forma de optimización fiscal es necesariamente abusiva, podría desembocar en el cuestionamiento de mecanismos cuya propia naturaleza es controlar la fiscalidad.

Los profesionales están preocupados por la forma en que la administración se ocupará próximamente de la liquidación de propiedades, los PEA, los seguros de vida, el Pacto Dutreil y las aportaciones de capital.

Si estos mecanismos se pusieran en tela de juicio, ello podría -paradójicamente- dar lugar a un abuso del procedimiento de...

Sólo las inspecciones que comenzarán el^{1 de} enero de 2021 darán respuesta a cómo utilizarán las autoridades su nuevo juguete.

A la espera de estas comprobaciones, es de esperar que este nuevo artículo no sea fuente de una inseguridad jurídica que sólo las autoridades puedan controlar...

Hugo Rocard

Miembro del Colegio de Abogados de París

 

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