Novità fiscali 2019

La fine del 2018 è stata segnata dalle richieste dei gilets jaunes relative in particolare al ripristino dell'ISF nella sua forma storica.

Si ricorda che l'ISF è stato abbandonato - a partire dal^1° gennaio 2018 - a favore dell'Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), che si concentra nuovamente sugli asset immobiliari.

Queste imponenti richieste hanno caratterizzato le ultime 15 settimane, ma non hanno convinto né il governo né i deputati francesi, che rimangono inflessibili.

La restituzione delle entrate fiscali legate al ripristino dell'ISF non è stata decisa.

Tuttavia, il 2019 vedrà un piccolo cambiamento nel modo in cui il denaro pubblico viene riscosso - dalle persone fisiche - con l'introduzione dell'imposta alla fonte (PAS).

Questa riforma strutturale richiede aggiustamenti pratici per garantire che la sua attuazione non comporti un onere eccessivo per le famiglie francesi.

Queste impostazioni includono il collegamento tra il PAS e le azioni che danno luogo a riduzioni o crediti fiscali.

La difficoltà sta nel fatto che l'aliquota applicata per la PAS 2019 è calcolata sulla base del reddito n-2 - ma senza tenere conto di riduzioni o crediti d'imposta.

Per evitare di ridurre il potere d'acquisto dei contribuenti francesi, questi beneficeranno di un anticipo del 60% di alcuni sgravi fiscali e crediti relativi a spese sostenute nel 2017.

Tra queste spese, vale la pena di ricordare quelle legate all'impiego di un lavoratore a domicilio, alla famiglia (assistenza ai bambini di età inferiore ai 6 anni), alla dipendenza (EHPAD) o all'investimento locativo (Pinel, Duflot, ecc.).

Oltre a questo cambiamento nell'agenda del Tesoro, la fine dell'anno è stata anche l'occasione per votare la legge finanziaria per l'anno successivo e per definire il bilancio dello Stato.

La Legge finanziaria per il 2019 è stata convalidata dal Consiglio costituzionale il 28 dicembre 2018 ed è entrata in vigore il 31 dicembre 2018.

Tra le novità che riguardano le persone, si segnalano le seguenti

Lo schema di trasmissione Dutreil è stato reso più flessibile e semplificato.

• Le soglie per il possesso di diritti finanziari sono state abbassate al 10% dei diritti finanziari e al 20% dei diritti di voto per le società quotate e al 17% dei diritti finanziari e al 34% dei diritti di voto per le società non quotate.

• L'esenzione è stata mantenuta in caso di trasferimento o donazione di titoli tra i firmatari dell'accordo.

• L'obbligo di fornire un certificato annuale è stato sostituito dall'obbligo di rispondere alle autorità fiscali.

Il sistema di Exit Tax è stato adeguato

• Il periodo di sgravio è ridotto a 2 anni per i contribuenti il cui valore dei titoli è inferiore a 2,5 milioni di euro e a 5 anni per quelli il cui valore dei titoli è superiore.

• D'ora in poi, la dilazione di pagamento sarà applicabile, senza la prestazione di garanzie, a tutti i casi di trasferimento del domicilio fiscale in uno Stato o territorio che abbia concluso con la Francia una convenzione di assistenza amministrativa per la lotta alla frode e all'evasione fiscale e una convenzione di assistenza amministrativa.

Il sistema di assegnazione dei contributi è stato modificato

• La soglia di reinvestimento è stata innalzata dal 50% al 60% dei proventi della vendita.
• L'ambito di applicazione del reinvestimento è condizionatamente esteso ai fondi di capitale di rischio.

L'ambito di applicazione dell'imposta unica forfettaria (PFU ) è esteso alle plusvalenze realizzate sui prelievi dai PEA di durata inferiore a 5 anni e alle plusvalenze derivanti da vendite occasionali di bitcoin e altri asset digitali, senza opzione per l'imposta sul reddito.

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L'amministrazione sembra aver ottenuto anche la fornitura di uno strumento che chiedeva da molti anni.

La legge finanziaria 2019 introduce un nuovo articolo L64 A della LPF che ha modificato la procedura per l'abuso del diritto tributario.

Questa modifica sarà applicabile alle rettifiche notificate dal^1° gennaio 2021 relative ad atti compiuti o eseguiti a partire dal^1° gennaio 2020.

Questo articolo sostituisce lo scopo "esclusivamente fiscale" con lo scopo "principalmente fiscale".

In questo modo, l'abuso del diritto "atto fittizio" viene sostituito dal semplice "corrispettivo fiscale".

Questa riforma è motivo di preoccupazione per gli operatori del settore, in quanto l'amministrazione è impegnata da anni in una lotta serrata contro l'attuazione di regimi fiscali favorevoli, che non esita a stigmatizzare.

La sfiducia nell'amministrazione, per la quale ogni ottimizzazione fiscale è necessariamente abusiva, potrebbe portare alla messa in discussione di meccanismi la cui natura è il controllo della tassazione.

I professionisti sono preoccupati per il modo in cui l'amministrazione considererà presto lo spoglio delle proprietà, l'APE, l'assicurazione sulla vita, il Pacte Dutreil o persino la cessione dei contributi.

Una messa in discussione di questi meccanismi potrebbe - paradossalmente - tradursi in un uso abusivo della procedura di abuso di diritto...

Solo i controlli che inizieranno il^1° gennaio 2021 forniranno le risposte su come l'amministrazione utilizzerà il suo nuovo giocattolo.

In attesa di questi controlli, si spera che questo nuovo articolo non crei un'incertezza giuridica che solo l'amministrazione può controllare...

Hugo Rocard

Avvocato del foro di Parigi

 

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