Notícias fiscais 2019

O final de 2018 foi marcado pelas reivindicações dos "gilets jaunes" relativas, nomeadamente, ao restabelecimento das FSI na sua forma histórica.

Recorde-se que o imposto sobre a fortuna (ISF) foi abandonado - a partir de¹ de janeiro de 2018 - a favor do imposto sobre a fortuna imobiliária (IFI), que se centra novamente nos bens imobiliários.

Estas exigências impressionantes marcaram as últimas 15 semanas, mas não convenceram nem o governo nem os deputados franceses, que se mantêm inflexíveis.

A devolução das receitas fiscais associadas ao restabelecimento do imposto sobre o património ainda não foi decidida.

No entanto, em 2019 haverá uma pequena reviravolta na forma como os dinheiros públicos são cobrados - dos particulares - com a introdução da retenção na fonte (PAS).

Esta reforma estrutural requer ajustamentos práticos para garantir que não impõe um ónus demasiado pesado às famílias francesas.

Estas definições incluem a ligação entre o PAS e as acções que dão direito a reduções ou créditos fiscais.

A dificuldade reside no facto de a taxa aplicada para a PAS 2019 ser calculada com base no rendimento n-2 - mas sem ter em conta as reduções ou créditos fiscais.

Para evitar fraturar o poder de compra dos contribuintes franceses, estes beneficiarão de um pagamento antecipado de 60% de certas reduções e créditos fiscais relativos a despesas efectuadas em 2017.

Estas despesas incluem as relacionadas com a contratação de um trabalhador domiciliário, as despesas familiares (guarda de crianças com menos de 6 anos), as despesas de dependência (EHPAD) e os investimentos em arrendamento (Pinel, Duflot...).

Para além desta alteração na agenda do Tesouro, o fim do ano foi também uma oportunidade para votar a Lei de Finanças para o ano seguinte e para definir o Orçamento de Estado.

A Lei das Finanças para 2019 foi validada pelo Conselho Constitucional a 28 de dezembro de 2018 e entrou em vigor a 31 de dezembro de 2018.

As novidades para os particulares são as seguintes

O regime de transferência da Dutreil foi simplificado e flexibilizado

• Os limiares para a detenção de direitos financeiros foram reduzidos para 10% dos direitos financeiros e 20% dos direitos de voto para as empresas cotadas e para 17% dos direitos financeiros e 34% dos direitos de voto para as empresas não cotadas.

• A isenção foi mantida no caso de uma transferência ou doação de acções entre os signatários do acordo.

• A obrigação de apresentar um certificado anual foi substituída pela obrigação de responder às autoridades fiscais

O sistema de tributação à saída foi modificado

• O período de redução é reduzido para 2 anos para os contribuintes cujos títulos tenham um valor inferior a 2,5 milhões de euros e para 5 anos para aqueles cujos títulos tenham um valor superior a 2,5 milhões de euros.

• A partir de agora, o diferimento do pagamento será aplicável, sem prestação de garantias, a todos os casos de transferência de residência fiscal para um Estado ou território que tenha assinado com a França um acordo de assistência administrativa para lutar contra a fraude e a evasão fiscais, bem como um acordo de assistência administrativa.

O regime de transferência de propriedade foi alterado

• O limiar de reinvestimento foi aumentado de 50% para 60% das receitas.
• O âmbito do reinvestimento é alargado condicionalmente aos fundos de capital de risco.

O âmbito de aplicação da retenção na fonte de taxa única (prélèvement forfaitaire unique ou PFU ) foi alargado de modo a incluir as mais-valias realizadas em levantamentos de AEP com menos de 5 anos, bem como as mais-valias realizadas em vendas ocasionais de bitcoin e de outros activos digitais, sem qualquer opção pelo imposto sobre o rendimento.

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A administração também parece ter obtido um instrumento que tem vindo a pedir há muitos anos.

A Lei de Finanças de 2019 introduz um novo artigo L64 A da LPF, que modificou o procedimento de abuso de direito fiscal.

Esta alteração aplica-se aos ajustamentos notificados a partir de¹ de janeiro de 2021 relativos a actos realizados ou efectuados a partir de¹ de janeiro de 2020.

Este artigo substitui o objetivo "exclusivamente fiscal" pelo objetivo "principalmente fiscal".

Assim, o abuso de direito "ato fictício" é substituído por uma simples "contrapartida fiscal".

Esta reforma é motivo de preocupação para os profissionais do sector, uma vez que as autoridades estão há anos empenhadas numa luta frenética contra a introdução de regimes fiscais favoráveis, que não hesitam em estigmatizar.

A desconfiança das autoridades, para quem qualquer forma de otimização fiscal é necessariamente abusiva, poderia levar a pôr em causa mecanismos cuja própria natureza é a de controlar a tributação.

Os profissionais estão preocupados com a forma como a administração irá, em breve, debruçar-se sobre o desmembramento de bens, as AEP, os seguros de vida, o Pacto de Dutreil e as entradas de capital.

Se estes mecanismos fossem postos em causa, isso poderia - paradoxalmente - conduzir a um abuso do procedimento de abuso de direito...

Só as inspecções a partir de¹ de janeiro de 2021 darão as respostas sobre a forma como as autoridades utilizarão o seu novo brinquedo.

Enquanto se aguardam estas verificações, é de esperar que este novo artigo não seja fonte de insegurança jurídica que só as autoridades podem controlar...

Hugo Rocard

Membro da Ordem dos Advogados de Paris

 

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