Investimento in obbligazioni in Francia. Quale tassazione per gli investitori americani?

I contribuenti statunitensi possono essere tassati a tre livelli:

• Imposta federale
• Imposta statale
• Imposte locali che possono essere applicate in alcune città come New York.

Il trattato fiscale franco-americano* si applica ai capitali mobili ricevuti. Questo trattato riguarda solo le imposte federali sul reddito delle persone fisiche e delle società. Gli Stati federati non sono vincolati da questa convenzione. Alcuni Stati, come il Texas, non applicano l'imposta sul reddito.

I. Tassazione degli interessi attivi derivanti da emissioni obbligazionarie

Ai sensi dell'articolo 11 della Convenzione, gli interessi non sono soggetti a ritenuta alla fonte e sono quindi imponibili solo nello Stato di residenza del beneficiario effettivo.

Tuttavia, gli interessi relativi a titoli che comportano una clausola di partecipazione agli utili del debitore o di un'impresa associata, ai sensi dell'articolo 9** della Convenzione, possono essere tassati nello Stato della fonte con un'aliquota non superiore al 15%.

II. Tassazione dei dividendi

I dividendi sono imponibili nello Stato della fonte e nello Stato di residenza, ma la tassazione nello Stato della fonte è in linea di principio limitata al 15% per le persone fisiche.

Quindi, se siete residenti fiscali negli Stati Uniti e ricevete dividendi da fonti francesi, subirete una ritenuta alla fonte in Francia, che rappresenta un credito d'imposta estero a fronte dell'imposta federale statunitense (che si applica a un'aliquota del 15 o 20%). Non dimenticate che potreste essere tassati anche dallo Stato federale, che non terrà necessariamente conto dell'imposta pagata in Francia.

Per beneficiare dell'aliquota ridotta in Francia, è necessario utilizzare il modulo 5000.

III. Determinazione dell'imposta dovuta da un residente***.

• Reddito lordo normale: reddito di tutti i tipi e da tutte le fonti (principalmente salari e stipendi, pensioni, redditi da terreni, redditi da capitale mobile, profitti da attività indipendenti di carattere industriale e commerciale, su piccola scala, agricole o non commerciali).
• Deduzione dal reddito lordo: spese normali e necessarie connesse all'attività, alcuni contributi pensionistici e sanitari, perdite subite nell'ambito dell'attività professionale, ecc.
• Detrazioni personali: imposte statali sul reddito, sui beni mobili e immobili, alcune spese sanitarie, spese professionali dei dipendenti, spese mediche, donazioni a enti di beneficenza (si applicano limiti e condizioni).

IV. La scala fiscale federale nel 2020

V. Obblighi previsti dalla normativa FACTA

La Legge sulla conformità fiscale dei conti esteri (FATCA) è una legge fiscale extraterritoriale statunitense approvata nel 2010 ed entrata in vigore il 1° luglio 2014. Questa normativa, il cui obiettivo è la lotta all'evasione fiscale, impone alle istituzioni finanziarie non statunitensi (banche, compagnie di assicurazione sulla vita, Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari - OICVM - ecc.) di identificare e dichiarare i contribuenti statunitensi alle autorità fiscali statunitensi (IRS - Internal Revenue Service). Si noti tuttavia che Raizers, in quanto piattaforma di finanziamento partecipativo, non è un'istituzione francese ai sensi di questa normativa.

Il FATCA richiede a determinati contribuenti che detengono conti o attività finanziarie estere per un valore totale di almeno 50.000 dollari di riportare le informazioni relative a tali attività e conti direttamente in un modulo specifico chiamato Modulo 8938. Questo modulo deve essere allegato alla dichiarazione dei redditi annuale.