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REINVESTIMENTO CHE VI CONSENTE DI DIFFERIRE L'IMPOSTA SUL VALORE CAPITALE DEL TRASFERIMENTO DELLA VOSTRA AZIENDA (ARTICOLO 150-0 B ter del CGI)

In linea di principio, quando un azionista/manager vende le azioni della sua società operativa a un acquirente, la plusvalenza è tassabile con l'aliquota marginale dell'imposta sul reddito (al netto delle deduzioni, a seconda della durata della detenzione delle azioni) o, dal 1° gennaio 2018, con l'imposta forfettaria del 30%.

Esiste un meccanismo molto interessante che consente di beneficiare di un'ottimizzazione fiscale sulla plusvalenza derivante dalla vendita di titoli, a condizione che si rientri nel regime di conferimento-cessione, seguito da reinvestimento (articolo 150-0 B ter del CGI).

Come funziona?

 Fase 1: Ingresso

Il socio/manager (persona fisica) conferisce le azioni che detiene nella sua società operativa a una holding che controlla (società di partecipazione). La plusvalenza realizzata dal socio/manager viene quindi riportata alla vendita delle azioni della società operativa da parte della holding di attività.

Fase 2: Trasferimento

Se la società di partecipazione cede le azioni della società operativa ricevute come conferimento entro tre anni dal conferimento, il differimento d'imposta decade e la plusvalenza diventa imponibile in capo al socio/manager, tranne in caso di reinvestimento da parte della società di partecipazione.

Fase 3: Reinvestimento

Ai sensi dell'articolo 150-0 D ter del CGI, il differimento d'imposta della fase 1 è mantenuto se la holding di attività si impegna a reinvestire almeno il 50% del ricavato della vendita in un'attività economica entro due anni dalla vendita della fase 2.

È il completamento delle tre fasi in successione e in modo cumulativo che consentirà al socio/manager di mantenere il differimento della tassazione della plusvalenza sulla vendita delle azioni della sua società operativa.

Per beneficiare del differimento, il reinvestimento dei proventi della vendita da parte della società di partecipazione conferente può riguardare :

- Il finanziamento delle risorse operative permanenti destinate all'attività commerciale, industriale, artigianale, liberale, agricola o finanziaria;

- L'acquisizione di una frazione del capitale di una o più società che svolgono tale attività;

- Sottoscrizione in contanti del capitale iniziale o dell'aumento di capitale di una o più società qualificate.

I beni o i titoli oggetto di reinvestimento devono essere detenuti per almeno dodici mesi dalla data della loro inclusione nel patrimonio della società.

Raizers vi offre investimenti che vi permetteranno di beneficiare del regime favorevole dell'articolo 150-0 B ter del CGI, che è molto interessante perché vi permette di mettere la plusvalenza in differimento d'imposta mentre fate un nuovo investimento.

Per saperne di più sulle società che si qualificano per questo sconto e su come diversificare il proprio capitale per ridurre il rischio attraverso l'investimento online, vi consigliamo di contattare i consulenti d'investimento di Raizers: [email protected].

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Caroline COUZINEAU

Avvocato associato

Riduzione Madelin